Small Business Relief в ОАЭ — порог 3 млн AED, election

Что такое SBR

Small Business Relief (SBR) по Ministerial Decision №73 от 2023 года позволяет eligible Резидентному лицу считать налогооблагаемую прибыль за налоговый период нулевой — корпоративный налог за период не уплачивается. Регистрация в FTA и подача декларации остаются обязательными; декларация раскрывает SBR election и нулевое обязательство.

Механизм намеренно прост: режим снижает комплаенс-нагрузку на реально малый бизнес, удерживая его внутри рамок регистрации и отчётности. Это не постоянное освобождение — это per-period election, доступный, пока компания остаётся ниже порога и пока режим действует.

Кто может выбрать

Чтобы выбрать SBR за налоговый период, Налогоплательщик должен быть:

• Резидентным лицом (Резидентным юридическим лицом или квалифицирующим Резидентным физическим лицом)
• НЕ участником MNE Group (консолидированная выручка ≥ 750 000 000 EUR)
• НЕ Qualifying Free Zone Person
• С выручкой не более 3 000 000 AED в соответствующем налоговом периоде И во всех предыдущих налоговых периодах
• Для налоговых периодов заканчивающихся 31 декабря 2026 года или ранее (sunset)

Тест «во всех предыдущих периодах» — ловушка, которую упускают чаще всего. Стоит хотя бы один раз превысить 3 000 000 AED в любом предыдущем периоде — и election SBR в последующих периодах недоступен, даже если выручка снова падает ниже порога.

Как работает election

Election фиксируется в декларации за период — не отдельно. Для каждого eligible налогового периода Налогоплательщик решает: выбрать SBR или подать как стандартный Налогоплательщик. Последствия:

• Налог за период не уплачивается — налогооблагаемая прибыль обнуляется в SBR-elected периоде
• Убытки НЕ переносятся — убытки SBR-elected периода теряются; SBR фактически от них отказывается
• Расчёт ограничения процентного расхода не нужен — теряет смысл за период
• Нет QFZP, нет group relief — они недоступны параллельно с SBR
• Election ежегодно — на период; вы решаете каждый год исходя из позиции

Для большинства eligible компаний election — правильный выбор; для компании с существенными убытками или близким превышением порога стандартный режим может дать лучший долгосрочный результат.

Sunset 31 декабря 2026 года

В принятой редакции SBR доступен только для налоговых периодов заканчивающихся 31 декабря 2026 года или ранее. После этого режим истекает, если не будет продлён последующим Ministerial Decision. Sunset — известная характеристика, не упущение — FTA проектировала его как переходную меру поддержки на ранние годы внедрения CT.

Следите за объявлениями FTA на портале о продлении. Не закладывайте продолжение действия после sunset — моделируйте позицию после 2026 как если бы SBR не применялся, и корректируйте, если режим будет продлён.

Взаимодействие с QFZP и регистрацией CT

SBR и QFZP взаимоисключающие. Компания во Free Zone должна выбрать стратегию: сохранять QFZP для 0% на Qualifying Income (со всеми пятью условиями и аудированной отчётностью), выбрать SBR, если выручка ниже 3 000 000 AED и затраты на режим QFZP не оправданы, либо просто платить 9% свыше 375 000 AED по стандартному режиму. Правильный ответ зависит от траектории выручки, затрат на аудит и substance, и состава Qualifying vs Non-Qualifying Income.

SBR НЕ освобождает от регистрации по CT. Каждая eligible компания всё равно регистрируется в FTA и подаёт декларацию — election фиксируется в декларации. Пропуск регистрации «потому что выбрали SBR» — отдельное нарушение со своим штрафом.

Когда обращаться к Consorata

Для первых CT-периодов, где может применяться SBR: в начале периода, чтобы мы ежемесячно отслеживали выручку против порога и документировали обоснование election. Для компаний, приближающихся к порогу 3 000 000 AED: к середине года, чтобы мы могли советовать, отложить или ускорить признание выручки, где это коммерчески возможно. Для групп: при изменении eligibility участника, поскольку выбор может сдвинуть планирование group relief.