НДС в ОАЭ — регистрация, декларации, designated zones

НДС в ОАЭ в 2026 году

НДС введён в ОАЭ 1 января 2018 года в соответствии с Federal Decree-Law №8 от 2017 года «О налоге на добавленную стоимость» и его Executive Regulation. Стандартная ставка — 5%. Отдельные категории применяют нулевую ставку (квалифицирующий экспорт товаров и услуг, международные перевозки, определённые услуги здравоохранения и образования, новое жилое строительство в течение трёх лет с момента сдачи), другие — освобождены (большинство финансовых услуг без явной комиссии, незастроенная земля, жилая недвижимость кроме первой продажи, местный пассажирский транспорт). Экономическая разница между нулевой ставкой и освобождением существенна: нулевая ставка сохраняет возмещение входящего НДС, освобождение — блокирует.

НДС администрируется Federal Tax Authority (FTA) на портале EmaraTax. Штрафы за просрочку регистрации, подачи, уплаты и ошибки в декларациях кодифицированы в Cabinet Decision №49 от 2021 года и ужесточались с каждой поправкой. Самый дорогой штраф в нашей практике — нераскрытые ошибки, обнаруженные FTA при проверке: ставки штрафа отличаются от ставок при добровольном раскрытии (см. ниже).

Пороги регистрации

Регистрация становится обязательной при превышении налогооблагаемых поставок и импорта порога 375 000 AED за любые скользящие двенадцать месяцев или при обоснованном ожидании превышения в ближайшие тридцать дней. Добровольная регистрация разрешена с 187 500 AED налогооблагаемых поставок плюс налогооблагаемых расходов. Доступна групповая регистрация для связанных сторон под общим контролем — полезна для групп с существенными внутригрупповыми сделками, поскольку intra-group поставки тогда выходят за пределы НДС.

Заявление подаётся через EmaraTax и обычно одобряется за десять-двадцать рабочих дней. Просрочка обязательной регистрации влечёт фиксированный штраф плюс начисления на недодекларированный исходящий НДС с даты, когда регистрация должна была начаться — финансовое последствие подхода «зарегистрируюсь позже» как правило превышает стоимость своевременных действий.

Декларации и сроки

Большинство Налогоплательщиков подают декларации ежеквартально. FTA может назначить ежемесячный цикл крупным Налогоплательщикам (обычно при годовых налогооблагаемых поставках свыше 150 000 000 AED). Каждая декларация подаётся в течение двадцати восьми дней после окончания налогового периода; чистый НДС должен быть уплачен в тот же срок. Авансовых платежей нет — полная сумма обязательства уплачивается при подаче.

Просрочка подачи — фиксированный штраф за декларацию; просрочка уплаты — фиксированный штраф плюс ежедневные начисления на неуплаченную сумму. Декларации формируются непосредственно в EmaraTax из проводок на уровне строк — мы ведём подкладочный VAT-журнал, чтобы декларация была одностраничной сверкой, а не реконструкцией.

Designated Zones

Отдельные Free Zones обозначены в Cabinet Decision №59 от 2017 года как Designated Zones. Только для целей НДС и только для поставки товаров в строго определённых случаях они рассматриваются как находящиеся вне ОАЭ — чаще всего при перемещении товаров между двумя designated zones или при поставках товаров, остающихся в одной зоне. Режим НЕ распространяется на услуги и НЕ освобождает от обязанности регистрации.

Самая аккуратная аналитическая рамка: предполагать, что ваша поставка из designated zone попадает под UAE VAT, и затем тестировать, применимо ли специфическое исключение Cabinet Decision. Многие компании в designated zones делают ровно наоборот — начинают с предположения «мы вне ОАЭ для НДС» — и приходят к недодекларированию.

Трансграничные и цифровые услуги

Правила места поставки в Executive Regulation определяют, попадает ли трансграничная поставка под UAE VAT. Для услуг B2B-поставки обычно применяют правило локации клиента, и получатель самостоятельно рассчитывает налог по reverse charge. B2C-поставки по умолчанию используют правило локации поставщика, с переопределениями use-and-enjoyment для отдельных категорий.

Электронные услуги конечным потребителям в ОАЭ могут потребовать регистрации нерезидентного поставщика с первого дирхама выручки из источников в ОАЭ. FTA выпускает публичные разъяснения по конкретным пограничным случаям (облачные сервисы, электронное обучение, онлайн- реклама, in-app покупки), и они обновляются по мере развития цифровой экономики. Мы отслеживаем каждое разъяснение и пересматриваем затронутые позиции на каждом выпуске.

Возмещение входящего НДС

Входящий НДС возмещается в части, относящейся к налогооблагаемым поставкам. При смешанной деятельности (налогооблагаемые и освобождённые поставки) требуется apportionment — стандартный метод (по обороту) либо специальный метод, утверждённый FTA. Самые часто оспариваемые статьи: входящий НДС с представительских расходов (как правило не возмещается), автомобили, доступные для личного использования (не возмещается), и поставки от незарегистрированных поставщиков (нет входящего НДС к возмещению, но контракты иногда некорректно выставляются как с НДС).

Добровольные раскрытия

Добровольное раскрытие (VD) требуется, если ошибка в ранее поданной декларации даёт расхождение по налогу свыше 10 000 AED; разрешено (и рекомендуется) для меньших ошибок. Подача VD до того, как FTA обнаружит ошибку, существенно дешевле — ставки штрафа отличаются. Мы подаём VD в рамках обычного цикла комплаенса при обнаружении корректировок прошлых периодов; рассматривать VD как кризисное событие — неверный инстинкт.

Когда обращаться к Consorata

Мы берём работу по НДС на регистрацию, на квартальный комплаенс, на устранение ошибок через VD, на анализ designated zones и на структурирование трансграничных поставок. Каждая работа начинается с одностраничного обзора текущей позиции — чтобы было понятно, что мы подписываем. Ссылка на запись на консультацию ведёт к 30-минутному звонку.