QFZP в ОАЭ — Qualifying Free Zone Person, ставка 0%

Что QFZP — и чем не является

Qualifying Free Zone Person (QFZP) — Free Zone Person, выполняющий все пять условий Cabinet Decision №100 от 2023 года. QFZP платит 0% с Qualifying Income и 9% с Non-Qualifying Income (свыше порога de minimis). Стандартные Free Zone Persons, не выполняющие условия, платят те же 9% свыше 375 000 AED, что и обычные Резидентные юридические лица.

QFZP — режим более узкий, чем представляют маркетинговые материалы многих setup-компаний. Ставка 0% реальна, но требует субстанции, аудированной отчётности и аккуратного управления тем, что является и что не является Qualifying Income. Стоимость поддержания QFZP часто имеет смысл только выше определённого масштаба выручки.

Пять условий QFZP

1. Достаточная субстанция во Free Zone — квалифицирующие активности физически выполняются там с необходимыми сотрудниками, расходами и активами. Аутсорсинг ключевых функций за пределы Free Zone — самый частый сбой substance.
2. Qualifying Income — доход, попадающий в категории, определённые Cabinet Decision №100 от 2023 года и Ministerial Decision №265 от 2023 года (см. ниже).
3. Соответствие принципу «вытянутой руки» — сделки со связанными сторонами по ценам «вытянутой руки», подкреплённые документацией по трансфертному ценообразованию.
4. Аудированная финансовая отчётность — по Ministerial Decision №82 от 2023 года каждый QFZP обязан представлять аудированную отчётность по МСФО за каждый налоговый период, в котором заявлен режим.
5. Отсутствие election на ставку 9% — компания не выбрала отказ от режима в пользу стандартной ставки.

Все пять должны выполняться одновременно и проверяются в каждом налоговом периоде. Статус QFZP — на период, не постоянный.

Что считается Qualifying Income

Cabinet Decision №100 от 2023 года и Ministerial Decision №265 от 2023 года перечисляют квалифицирующие категории деятельности. На практике самые частые источники Qualifying Income в нашей клиентской базе:

• Доход от сделок с другими Free Zone Persons
• Доход от обозначенных квалифицирующих видов деятельности — производство товаров, обработка товаров, дистрибуция товаров из / через designated zone, fund management, wealth management, headquarters services связанным сторонам, treasury services связанным сторонам, держание акций и ценных бумаг для инвестиций и определённый список других
• Доход, ancillary к квалифицирующей деятельности, где ancillary доход не превышает определённой пропорции

Доход от исключённых видов деятельности — включая доход от недвижимости, кроме коммерческой недвижимости во Free Zone, банковскую деятельность, страховую деятельность, финансы и лизинг (за исключением определённых категорий) — является Non-Qualifying Income вне зависимости от клиента.

Правило de minimis

QFZP может получать ограниченный Non-Qualifying Income, не теряя режим. По Ministerial Decision №265 от 2023 года порог — наименьшее из:

• 5% общей выручки, ИЛИ
• 5 000 000 AED в налоговом периоде

Доход свыше этого de minimis облагается по 9% И влечёт потерю статуса QFZP в периоде. De minimis — не per-customer и не per-contract тест, это агрегированный Non-Qualifying Income за весь налоговый период. Ежемесячное отслеживание (а не в конце года) — это работа, защищающая ставку 0%.

Требования substance

Substance по Cabinet Decision №100 от 2023 года требует, чтобы квалифицирующая активность велась во Free Zone с достаточными сотрудниками, операционными расходами и физическими активами относительно уровня и характера активности. Единого количественного теста нет — это оценка фактов и обстоятельств.

На практике мы смотрим: сотрудники физически работают из офиса во Free Zone (а не из коворкинга вне зоны или из домашних офисов в другом эмирате); торговая лицензия Free Zone соответствует фактической активности (а не остаточная лицензия, удержанная при переезде операций); операционные расходы понесены в зоне (аренда, ФОТ, коммунальные); процесс принятия решений документирован как происходящий из Free Zone.

Дисквалификация и пятилетнее исключение

Невыполнение любого условия QFZP в налоговом периоде дисквалифицирует лицо на этот период И на четыре последующих периода. Нет восстановления вида «исправим в следующем году» — если провалили в году N, самое раннее восстановление статуса — в году N+5. Это самый дорогой сбой режима.

Митигация требует ежемесячного отслеживания substance, ежемесячного мониторинга de minimis, годового аудита, заранее распланированного под срок подачи декларации, и чёткого протокола для пограничных сделок (при сомнении — отказаться от контракта или перенаправить через non-QFZP участника группы).

Когда обращаться к Consorata

В начале первого налогового периода, в котором заявляется QFZP — чтобы substance file, классификация активности, de-minimis tracker и договор с аудиторской фирмой были корректно настроены с первого дня. Для компаний, уже находящихся в режиме, — на любом аудиторском цикле для обновления substance file и классификации Qualifying Income против текущих руководств FTA.